Кто из упрощенцев будет платить НДС
Сейчас все, кто на УСН, автоматически освобождены от НДС. Часто именно поэтому и выбирают этот спецрежим. По Закону № 176-ФЗ с 1 января 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС.
Как будет действовать освобождение от НДС
Декларации по НДС при освобождении сдавать не нужно. А вот выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» и регистрировать их в книге продаж, судя по всему, придется. Такая обязанность на сегодняшний день есть у всех налогоплательщиков, получивших освобождение от НДС (п. 5 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).Напомним, что за невыставление счетов-фактур возможен штраф по ст. 120 НК РФ.
Упрощенцы, получившие освобождение, смогут отказаться от него и по своему желанию стать плательщиками НДС.
Если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб., право на освобождение будет утрачено с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.С этого момента упрощенец вправе применять общий или особый порядок уплаты НДС. При расчете дохода для сравнения с лимитом в 60 млн. руб. из поступлений вычитаются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав). А доходы ИП, совмещающего УСН и ПСН, суммируются по обоим налоговым режимам.
Освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Упрощенцы, в отличие от плательщиков ОСНО или ЕСХН, смогут применять освобождение от НДС при продаже подакцизных товаров.
Плательщикам НДС при переходе на УСН с освобождением от НДС нужно будет восстановить вычеты по товарам, работам, услугам, имущественным правам, ОС и НМА. Вычеты восстанавливаются в IV квартале года, предшествующего переходу на УСН с освобождением от НДС и включаются в состав прочих расходов.
Вычеты НДС по товарам (работам, услугам, ОС и НМА), не использованным до утраты освобождения, можно будет использовать только в случае перехода на уплату НДС по общему порядку.
Как упрощенцы без освобождения будут платить НДС
Компании и ИП, которые не получат освобождение, смогут выбрать один из двух вариантов уплаты НДС — общий или особый. При особом порядке ставка налога меньше, но нет вычетов, поэтому нужно просчитать, что выгоднее.
Исходя из норм п.п. 8 и 9 ст. 164 НК РФ в новой редакции, если сразу не перейти на особый порядок уплаты НДС и остаться на общем, то потом это можно сделать с любого квартала.
Независимо от того, применяется ли общий или особый порядок уплаты НДС, не нужно уплачивать налог при совершении операций, не являющихся объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или освобожденных от НДС (ст. 149 НК РФ), а также при реализации товаров (работ, услуг) за пределами РФ (ст.ст. 147 и 148 НК РФ).
Общий порядок
В этом случае нужно в полном объеме работать по правилам главы 21 НК РФ, а значит:
- исчислять и уплачивать НДС по общим ставкам (20%, 10%, 0%, расчетные ставки);
- выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок;
- пользоваться правом на применение вычетов;
- сдавать декларации по НДС.
При выборе общего порядка ставшие плательщиками НДС упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» смогут применить вычеты НДС по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), стоимость которых не была учтена в составе налоговых расходов до 01.01.2025.
Особый порядок
Это облегченный вариант, доступный всем упрощенцам, которые отказались от освобождения или не имеют на него права из-за превышения лимита доходов в 60 млн руб.
При особом порядке нужно будет платить НДС по сниженной ставке, но нельзя применять вычеты. Также придется выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и представлять декларацию по НДС. По крайней мере, пока в 21 главе НК РФ никаких особенностей именно для упрощенцев не прописано.
При особом порядке не применяются специальные правила исчисления НДС для операций, указанных в п.п. 3, 4, 5.1 и 5.2 ст. 153 НК РФ, в частности, правила исчисления НДС при перепродажи купленных у физлиц отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством РФ, автомобилей и мотоциклов.
Ставка налога при особом порядке зависит от доходов:
5% — если налоговый доход за предшествующий календарный год и в текущем году не превышает 250 млн руб.
7% с месяца, следующего за месяцем, в котором доход за текущий год превысил 250 млн. руб. Или с начала года, если лимит превышен по итогам предыдущего года.
Если предприниматель совмещает ОСНО (ЕСХН, УСН) и ПСН, указанные лимиты доходов 250 и 450 млн. руб. определяются путем суммирования доходов по всем применяемым системам налогообложения. При сравнении суммы дохода и лимита организации (ИП) из поступлений вычитают положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Лимит доходов для применения ставок 5% и 7% будет каждый год индексироваться по коэффициенту-дефлятору для соответствующего года.
Упрощенцы, выбравшие особый порядок уплаты НДС, применяют обычные ставки НДС при ввозе товаров в РФ и при выполнении функций налогового агента по НДС в случаях, указанных в п.п. 1, 3-6 ст. 161 НК РФ. При особом порядке нужно применять ставку НДС 0% по операциям, указанным в пп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Налогоплательщики, использующие в рамках особого порядка ставку 5%, для определения суммы НДС расчетным методом применяют ставку 5/105, а применяющие ставку 7% — 7/107.
«Входящий» НДС, уплаченный упрощенцами при покупке товаров и услуг, на особом порядке уплаты НДС включают в стоимость таких товаров и услуг. Поэтому на «Доходы минус расходы» эти суммы можно учесть в расходах, в т.ч. при реализации товаров и услуг со ставкой НДС 0%.
Особый порядок допускается только при доходах до 450 млн руб. в год. Такой же лимит с 2025 года будет действовать и для применения УСН в целом.
Вырастет налог на прибыль.
Налог на прибыль организаций платят компании на общем режиме налогообложения. С 2025 года общая ставка увеличится с 20 до 25%. При этом до 2030 года в федеральный бюджет будет зачисляться 8%, а 17% — в региональный. Сейчас в федеральный бюджет уходит 3% от прибыли, а в региональный — те же 17%.
Введена прогрессивная шкала НДФЛ
Сейчас в России действует двухступенчатая шкала НДФЛ. Ставка налога для резидентов и отдельных нерезидентов вроде граждан стран ЕАЭС и дистанционных работников — 13% с годового дохода до 5 000 000 ₽ и 15% с превышения.
С 2025 года будет пять ставок налога.
Ставка 13% — для годовых доходов до 2 400 000 ₽ включительно, то есть в среднем не больше 200 000 ₽ в месяц.
Ставка 15% — для части годового дохода выше 2 400 000 ₽ и до 5 000 000 ₽ включительно, то есть в среднем выше 200 000 ₽ и до 416 700 ₽ включительно в месяц.
Ставка 18% — для части годового дохода выше 5 000 000 ₽ и до 20 000 000 ₽ включительно, то есть в среднем выше 416 700 ₽ и до 1 670 000 ₽ включительно в месяц.
Ставка 20% — для части годового дохода выше 20 000 000 ₽ и до 50 000 000 ₽ включительно, то есть в среднем выше 1 670 000 ₽ и до 4 170 000 ₽ включительно в месяц.
Ставка 22% — для части дохода выше 50 000 000 ₽ в год, или выше 4 170 000 ₽ в месяц.
Повышенную ставку будут применять не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями. Например, если гражданин зарабатывает 6 000 000 ₽ в год, или в среднем 500 000 ₽ в месяц, для него будут действовать три ставки налога на протяжении года:
- С января по апрель, когда его годовой доход достигнет 2 400 000 ₽, — 13%.
- С мая по октябрь, когда доход достигнет 5 000 000 ₽, — 15%.
- С ноября по декабрь, когда доход будет в диапазоне выше 5 000 000 ₽ и до 20 000 000 ₽, — 18%.
Ставка налога для самозанятых останется прежней — 4% с доходов от людей без статуса ИП или 6% для доходов от ИП и компаний при годовом лимите 2 400 000 ₽.
Как подготовиться?
Новая налоговая реформа может стать серьезным вызовом для вашего бизнеса. Предприниматели на УСН теперь обязаны уплачивать НДС, что требует серьезных изменений в учете и отчетности. Не откладывайте подготовку на последний момент — начните действовать уже в этом году! Мы поможем вам разобраться в новых правилах, оптимизировать процессы и минимизировать риски. Обратитесь к нашим экспертам за консультацией и получите четкий план действий, чтобы встретить 2025 год с полной уверенностью и готовностью!